Mechanizm podzielonej płatności (MPP), znany też jako split payment, to szczególny sposób regulowania należności między kontrahentami w obrocie gospodarczym. Polega na tym, że płatność za fakturę jest automatycznie rozdzielana na dwie części:

• wartość netto trafia na zwykły rachunek rozliczeniowy sprzedawcy,
• kwota VAT wpływa na specjalny rachunek VAT przypisany do tego konta.

Jak działa split payment?

Płatności w MPP dokonuje się przy użyciu specjalnego komunikatu przelewu bankowego. W komunikacie podatnik wskazuje:

• numer faktury,
• kwotę brutto,
• kwotę VAT,
• NIP sprzedawcy.

Bank automatycznie dzieli płatność – sprzedawca nie ma wpływu na to, że VAT trafia na jego rachunek VAT, a netto na zwykły rachunek. Środki zgromadzone na rachunku VAT mają ograniczone zastosowanie i co do zasady służą do regulowania zobowiązań podatkowych (np. VAT do urzędu, PIT, CIT, ZUS) lub zapłaty VAT innemu kontrahentowi.

Kiedy split payment jest obowiązkowy?

Mechanizm podzielonej płatności trzeba zastosować, gdy łącznie:

1. Faktura dokumentuje transakcję o wartości powyżej 15 000 zł brutto,
2. Faktura dotyczy towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.

W takich przypadkach faktura powinna być oznaczona dopiskiem „mechanizm podzielonej płatności”.

Do towarów i usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT należą m.in.:

• roboty budowlane i prace instalacyjne,
• tonery oraz atramenty do drukarek,
• części samochodowe,
• różnego rodzaju elektronika,
• surowce wtórne,
• węgiel i paliwa węglowe,
• niektóre metale w formie półproduktów,
• pręty, rury i inne wyroby ze stali niestopowej,
• oleje,
• odpady,
• sprzedaż pojazdów i samochodów.

Przykład praktyczny

Polska spółka handlowa kupuje sprzęt elektroniczny od kontrahenta na kwotę 30 000 zł brutto. Towary te znajdują się w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.

• Nabywca wykonuje przelew w mechanizmie podzielonej płatności.
• 24 390 zł (kwota netto) trafia na standardowy rachunek dostawcy,
• 5 610 zł (VAT 23%) bank przekazuje automatycznie na rachunek VAT dostawcy.
• Dostawca może wykorzystać te środki np. do zapłaty swojego podatku VAT do urzędu albo do uregulowania VAT z faktury od swojego kontrahenta.

Zalety i ograniczenia mechanizmu

Korzyści:

• ograniczenie ryzyka uczestnictwa w karuzelach podatkowych,
• możliwość korzystniejszego rozliczenia odsetek za zwłokę przy zaległościach,
• bezpieczeństwo podatkowe – organy skarbowe rzadziej kwestionują transakcje objęte MPP.

Ograniczenia:

• utrudniony dostęp do środków na rachunku VAT – można nimi płacić głównie podatki i składki,
• obowiązek stosowania w transakcjach z załącznika nr 15 powyżej 15 000 zł brutto,
• konieczność poprawnego oznaczania faktur i używania specjalnego komunikatu przelewu.

Na co uważać przy split payment?

• brak oznaczenia faktury adnotacją „mechanizm podzielonej płatności” może skutkować sankcjami,
• zapłata „zwykłym” przelewem w sytuacji, gdy MPP jest obowiązkowy, naraża nabywcę na odpowiedzialność solidarną za VAT sprzedawcy.

Potrzebujesz wsparcia?

Przepisy dotyczące split payment bywają zawiłe, a błędne rozliczenie może oznaczać nie tylko sankcje, ale i odpowiedzialność solidarną. Jeżeli masz wątpliwości, czy dana transakcja podlega obowiązkowi stosowania mechanizmu podzielonej płatności lub jak prawidłowo przygotować fakturę, skontaktuj się z nami. Doradzimy, jak bezpiecznie rozliczyć VAT i uniknąć niepotrzebnych ryzyk.