Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych stanowi jedną z form opodatkowania jednoosobowej działalności gospodarczej w Polsce, obok skali podatkowej oraz podatku liniowego. W artykule przyjrzymy się szczegółowo zasadom funkcjonowania ryczałtu, jego zaletom i ograniczeniom, a także warunkom, jakie musi spełniać przedsiębiorca, aby móc skorzystać z tej formy opodatkowania.
Ryczałt zwany jest również uproszczoną formą rozliczeń – dlatego, że podatek płaci się według określonej stawki od przychodu, bez pomniejszania go o koszty.
Podstawą opodatkowania w przypadku ryczałtu jest całkowity przychód uzyskany przez przedsiębiorcę, a wysokość należnego podatku zależy od stawki procentowej przypisanej do danego rodzaju działalności gospodarczej. Stawki ryczałtu różnią się w zależności od branży i mogą wynosić od 2% do nawet 17%, np.:
Przedsiębiorca decydujący się na opodatkowanie na zasadach ryczałtu ma obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów, w której ujmuje przychody powstałe z działalności gospodarczej. Z uwagi na brak możliwości rozpoznawania kosztów uzyskania przychodu, nie są one uwzględniane w ewidencji.
Ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych mogą rozliczać się przedsiębiorcy: osoby fizyczne, spółki cywilne i jawne osób fizycznych oraz przedsiębiorstwa w spadku, które osiągają przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychody tych podmiotów w poprzednim roku podatkowym nie mogą przekroczyć limitu 2 mln euro, obliczonego według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedniego – zatem aby móc rozliczać się ryczałtem w 2024 r., przychody przedsiębiorcy nie mogły przekroczyć w roku 2023 kwoty 9.218.200 zł.
Niektóre rodzaje działalności zostały wyłączone z możliwości opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – dotyczy to np. działalności w zakresie prowadzenia aptek, kantorów oraz handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych. Z ryczałtu nie mogą także skorzystać przedsiębiorcy rozliczający się w formie karty podatkowej lub korzystają z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego. Ryczałtem nie mogą ponadto rozliczać się przedsiębiorcy, którzy dokonali reorganizacji prawnej swojej działalności ani ci, którzy świadczą usługi na rzecz swojego byłego pracodawcy.
Wysokość składki zdrowotnej dla osób rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zależy od dwóch czynników:
Wysokość składki wynosi 9% podstawy jej wymiaru. Wyróżnić można 3 progi, wg których określana jest podstawa wymiaru:
Dla przykładu, w czwartym kwartale 2023 r. przeciętne wynagrodzenie wyniosło 7.767,85 zł. Składka zdrowotna dla przedsiębiorcy, który uzyskał przychód w wysokości 200 tysięcy rocznie, wyniosła 699,11 zł miesięcznie.
Ustawodawca przewidział ustalenie rocznej wysokości składki zdrowotnej, która następnie porównywana jest do sumy miesięcznych składek. W zależności od tego, czy suma miesięcznych składek będzie mniejsza lub większa od rocznej składki, następuje dopłata bądź zwrot różnicy.
Co ważne – w przypadku wyboru opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, istnieje możliwość odliczenia 50% składek zdrowotnych od uzyskanego przychodu, pomniejszając w ten sposób podstawę opodatkowania.
Wybór opodatkowania ryczałtem dokonuje się poprzez złożenie oświadczenia do naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Oświadczenie należy złożyć do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano pierwszy przychód z działalności gospodarczej w danym roku podatkowym, lub do końca roku, jeśli pierwszy przychód został uzyskany w grudniu.
Oświadczenie takie można złożyć także we wniosku o aktualizację wpisu do CEIDG lub podczas rejestracji jednoosobowej działalności gospodarczej w CEIDG.
Wybór opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych obejmuje również kolejne lata. Nie ma konieczności corocznego składania oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania.
Przy wyborze formy opodatkowania kluczowe znaczenie ma nie tylko rodzaj prowadzonej działalności, ale także wysokość osiąganych przychodów, poziom kosztów uzyskania przychodów oraz możliwość skorzystania z preferencji podatkowych.
Aby lepiej zobrazować różnice między ryczałtem, podatkiem liniowym a skalą podatkową, warto przeanalizować przykładową kalkulację podatku w każdej z tych form opodatkowania.
Przykład 1
W tym przypadku suma obciążeń w skali roku przedstawia się następująco:
Wybór opodatkowania w formie ryczałtu pozwala zatem na oszczędność wynoszącą 23.565 zł rocznie.
Przykład 2
W tym przypadku suma obciążeń w skali roku przedstawia się następująco:
W tym przypadku ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest najmniej opłacalną formą opodatkowania.
Powyższe przykłady kalkulacji pokazują, że wybór opodatkowania jest zawsze kwestią indywidualną. Przy niewielkich kosztach prowadzenia działalności oraz niskiej stawce ryczałtu taka forma opodatkowania może być bardzo korzystna.
Warto dokładnie przeanalizować, która forma opodatkowania będzie najlepsza w danej sytuacji, ponieważ odpowiedni wybór może przynieść znaczące oszczędności.
Podsumowując, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest formą opodatkowania, którą powinni szczególnie rozważyć przedsiębiorcy ponoszący niskie koszty prowadzenia działalności. Brak możliwości odliczenia kosztów staje się mniej istotny, gdy są one relatywnie niewielkie. Ryczałt jest przejrzystą i wygodną opcją dla osób ceniących prostotę i oszczędność czasu w rozliczeniach podatkowych.
Jeśli planujesz zmienić formę opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub inną, nasza kancelaria służy pomocą na każdym etapie tego procesu. Pomożemy Ci ocenić, która forma będzie najbardziej korzystna w Twojej sytuacji, zajmiemy się formalnościami związanymi z aktualizacją zgłoszeń w urzędzie skarbowym i zapewnimy profesjonalne doradztwo podatkowe. Dzięki naszemu wsparciu możesz mieć pewność, że wszystkie procedury zostaną przeprowadzone prawidłowo i zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Skontaktuj się z nami, aby uprościć ten proces i zaoszczędzić czas!
